全麵預算的績效評價

　　預算考核是衡量企業經營成果，實現企業目標管理的手段之一（yī），也是預算約束的方法之一，是（shì）保障預算執行力的重（chóng）要手段。沒有預算考核，就會出現預算編製和預算執行“兩（liǎng）張皮”的現象，預算的執（zhí）行力就難以保障，因此通過預算考核，可以激勵預算目標的實現，達成業績管（guǎn）理的目標。同時，預算考核也是對各責（zé）任中心（xīn）執行預算情況的評價，提供財務業績指標，並據以形成綜合的業績管理評價以進行（háng）獎懲，促進企業整體業績目標的（de）實現。此外，通過預算考核，可（kě）以體現預算的（de）權威性和嚴肅（sù）性，加強對預算編製的重視，提（tí）升預算編製的水平，使（shǐ）預算管理工具成為企業經營管理的有效工具之一，提升企業經營管理（lǐ）水準。

　　預（yù）算考核的（de）政策（cè）和依據（jù）由預算管（guǎn）理（lǐ）委員會（huì）確定，加強考核力度，提高考核的科學性，可（kě）以保障預算目（mù）標的落實。預算考核一般以月度、季（jì）度、半年度和年度為（wéi）周期。考核的依據是預（yù）算差異分（fèn）析的結果。通過（guò）差異分（fèn）析，可以剔除非（fēi）可控因素的影響，找出與（yǔ）工作（zuò）績效相關的差異因素，從而使考核趨於公平。

　　1. 預算考核與績效管理

　　預算考核是績效管理的（de）重要組成部分，實現了財務（wù）指標和非財務指標考核的結合（hé），其中，預算考（kǎo）核側重在對財務指標體係的考核。

　　績效管理是實現定量考核與定性考核指標的結合，其（qí）中，預算（suàn）考（kǎo）核側重在對定量指標的（de）考核。

　　績效考核是實現內部層麵和外部層麵的結合（hé），其中，預（yù）算（suàn）考（kǎo）核側（cè）重在對內部層麵的考核（hé）。

　　2.預算考核的內容

　　（1）預算目標的考核。預（yù）算目標考核是對主要經濟指標完（wán）成情況的考核，以最大（dà）程度確保預算（suàn）目標的實現。

　　針對（duì）不同的責任中心確（què）定不同的考（kǎo）核指標，如投資中心主要考核投（tóu）資回報（bào）率指標（biāo）等；利潤中心主要考核（hé）收入指標、成本（běn）指標、毛利指標、利潤指標，營運資金利（lì）潤率、應收賬款（kuǎn）周轉率、淨資產收益率指標、資產（chǎn）報酬率指標等；成（chéng）本中心主要考核成本指標、質量指標、生產率指標、費用率指標等。

　　預算目標的考（kǎo）核是績效考核中財務（wù）指標的考核內容（róng），而（ér）基於戰略的績效考核一般（bān）是（shì）根據平衡計（jì）分卡原理進行分解的，常常使（shǐ）用KPI指標的方式來進行。

　　（2）預算工作考核

　　預算工作考核是對預算管理工作中各環節上工作質量的評（píng）價，以促進預算管理水平的提升。主要考（kǎo）核（hé）的內容包（bāo）括預算編製的準確性，預算編（biān）製的及時性和規範性，預算執行程序的（de）規範性，預算分析的及（jí）時性、全麵性、係統性、透（tòu）徹性和集成性，預算工作的組織周密性等等。具體可（kě）以參（cān）見下表。

　　預算工作考核（hé）表（示（shì）例）

　　考核結果評分＝∑（預算指標完成情況的考核×相應權重）＋預算工作情況的考核×相應權重。

　　綜上所述，預算考核（hé）是企業財務績效的重（chóng）要組成部分，在（zài）實際工作中，需要厘清預算考核與組織績（jì）效考核、崗位（wèi）績效考核的關係，從而促進預算執行水平的提升。