預（yù）算編製流程之（zhī）預算管理的組織（zhī）機構設置

對於實行全麵預算的企業來說（shuō），為了防止預算的編製和管理流於形式，應當（dāng）設置專門的機構，製定專門的管理製度流程來負責（zé）預算的編製和管理。

（一）預算管理的組織機構設置

機構設置方麵，通常需要設置全麵預算管理決策（cè）機構、工作機構和執行單（dān）位三個層次的基本架構。

1. 決策機構：預算管理委員會

預算管理委員會是全麵預算管理（lǐ）的決策機構和總體管理（lǐ）機構。預算管（guǎn）理委員會（huì）成員由企業負責（zé）人及內部相關部門（mén）負責人組成，總會計（jì）師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人（rén）負責企業全（quán）麵預算管理工作的（de）組織（zhī）領導。具體而言，預算管理委員會一般（bān）由企（qǐ）業（yè）負責人（董事長或總經理）任主任，總會（huì）計師（或財務總監、分管財會工作的副總經理）任（rèn）副主任（rèn），其成員一般還（hái）包括各副總經理（lǐ）、主要職能部門負（fù）責（zé）人，以及分（子）公司/SBU負責人等。

預算管理委（wěi）員會的主要職責（zé）主要包括以下幾（jǐ）個方麵：

（1）製定企業全麵預算管理製度，包括預算管理（lǐ）的政策、流程、措施（shī）、具體要求等（děng）；

（2）根據企業戰略（luè）規劃和年度經營目標，擬定預算目標，並確定預算目標分解方案、預算編製指南等；

（3）組（zǔ）織預算（suàn）編製（zhì），綜合平衡預算草案；

（4）批準並下達（dá）正式的年（nián）度預算；

（5）協調解（jiě）決預算編製（zhì）和執行中的重大（dà）問題；

（6）審議預算調整方案，依據授權進行（háng）審批；

（7）審議預（yù）算考核和獎懲方案；

（8）對企業全麵預算的（de）總體執行情況進行考核；

（9）其他（tā）全麵預算管理事宜。

2. 工作機構（gòu）：全麵預算管理工作小組

通常（cháng）情況下，預算管理委員會並非常設機（jī）構，企業應當在（zài）預算管理委員會下設立預算管理工作機構，以履（lǚ）行預算管理委員會的日常管（guǎn）理職責。預算管理工作機構一般設在財務部門，其組長（zhǎng）一般由總會計師（或財（cái）務總監、分管財（cái）會工作的（de）副總經（jīng）理）兼任，小組（zǔ）成員既包括財務部門預（yù）算管理相關人（rén）員，還應包括市場、銷售、計劃、生產（chǎn）、研發、人力資源、行政等（děng）部門負責預算管理的人員。

全麵預算管理工作（zuò）小組的（de）主要職責一般包括：

（1）根據法律法規及政（zhèng）策變化，結（jié）合內外部經營環境變化，起草或優化全麵預算管理製度草案，並提交全麵預算管理委員會審批（pī）發布；

（2）擬定年度預算總目標分解方案，起草年度（dù）預算編製指南，報全麵預算管理（lǐ）委（wěi）員會審定；

（3）牽頭組織各級預算單位開展（zhǎn）預算編製工（gōng）作，並給予專業（yè）的（de）方法指導和（hé）谘詢；

（4）預審各預（yù）算單位的預算初（chū）稿，進行綜合平衡，並提出修改意（yì）見和（hé）建議；

（5）匯總（zǒng）編製企業全麵預算草案，提（tí）交預（yù）算管理委員會審查；

（6）檢查落實企業預算執行情況；監（jiān）測預算管（guǎn）理製度的有效（xiào）性；

（7）定期匯（huì）總、分析各（gè）預算單位預算（suàn）執行情況，並向預算管理（lǐ）委員會（huì）提交預算執行分析報告，為委員會下一步決策擬（nǐ）定建議方案；

（8）受理各預算單位的預算調整申請，根據企業預算管（guǎn）理製度進行審查，並製定年度預算調（diào）整方案（àn），報預算管理委（wěi）員（yuán）會審議；

（9）協調解決企業預算編製和執行中的有關問題，並（bìng）給予專業指導意見；

（10）起草預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；

（11）組織開展企業內部各職能部門、所屬分（子）企業（yè）等二級預算執（zhí）行（háng）單（dān）位的預算（suàn）執行情況考核，提出考核結果和（hé）獎懲建（jiàn）議，報預算管（guǎn）理委員會審議；

（12）預算管理委員（yuán）會授權的（de）其他工作。

3．執行（háng）單位：各部門

全麵預算執行單位是在企業經營中承擔相應（yīng）經營責任，並享（xiǎng）有相應權利和利益（yì）的企業內部單位，包括企（qǐ）業內部各部門（mén）、所屬分（子）公司、SBU等。企業內部預算責任單位的（de）劃分應當遵循分級分層、權責利相結合、責任（rèn）可控、目標一致的原則（zé），並與企業的組（zǔ）織機構設置相適應。根據權責範圍，企業內部預算責任單位可以分為（wéi）投資（zī）中心、利潤中心、成本中心、費用中（zhōng）心和收入中心（xīn）。預算執行單位在預算決策部門和工作部（bù）門的指導下，組織開展本部門或本（běn）企業全麵預算的編製工作，嚴格執行批準下達（dá）的預（yù）算。

各預算執行單位（wèi）的主要職責一般包（bāo）括：

（1）提供編製預算的（de）各（gè）項基礎資料和數據；

（2）負責本單位全麵預算的編製（zhì）和上（shàng）報（bào）工作；

（3）將（jiāng）本（běn）單位預算指標層層分解，落實到各部門（mén）、各環節和各崗位；

（4）嚴格執（zhí）行經批準的預算（suàn），監督檢查本單位預算執行情況；

（5）及時分析、報告本單位的預算執行情況，解決預算執行中出現的問題；

（6）在內外部環境發生變化時，綜合（hé）考量之前的預算基（jī）礎條件變化情況，結合企業預算管（guǎn）理製度（dù），提出預算調整申請；

（7）組（zǔ）織實施本單位內部（bù）的預算考核和（hé）獎懲工作；

（8）配合預（yù）算決策部門和工作部門，做好企業（yè）總預算（suàn）的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工（gōng）作；

（9）執行預算決策部門和工作（zuò）部門下達的其他預（yù）算（suàn）管（guǎn）理任務。

綜上所述，各預算執行單位負責人應當對本單位預算的執行結果負責，預算工作單位應當對本企業預算管理工作的總體過程負（fù）責，預算決策單位應當對本企（qǐ）業預算管理的總體結果負責。